|
Op 22 december 2009 heeft de eerste kamer ingestemd met de onderstaande belastingmaatregelen
voor 2010. |
|
|
|
Bijtelling |
|
|
|
Vanaf 1 januari 2010 zijn er vier tarieven voor de forfaitaire bijtelling auto van
de zaak: |
|
|
- 0% voor auto’s zonder CO2-uitstoot (bijvoorbeeld elektrische auto’s);
- 14% voor zeer zuinige auto's met een CO2-uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer
bij een auto die op diesel rijdt respectievelijk 110 gram per kilometer bij een
auto die niet op diesel rijdt;
- 20% voor zuinige auto's met een CO2-uitstoot van meer dan 95 en maximaal 116 gram
per kilometer bij een auto die op diesel rijdt respectievelijk meer dan 110 en maximaal
140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt;
- 25% voor alle andere auto’s.
|
|
De grondslag voor de bijtelling is de catalogusprijs van de auto inclusief BPM.
|
|
De verlaagde bijtelling van 0% voor auto’s zonder CO2-uitstoot geldt tot en met
2014.
|
|
|
|
Met ingang van 1 januari 2010 bedraagt de bijtelling voor auto’s van de zaak die
meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen ten minste 35% van
de waarde van de auto in het economische verkeer. Bij deze oude auto’s is de catalogusprijs
dus niet van belang.
|
|
|
|
Verschuiving BPM naar MRB |
|
|
|
Per 1 januari 2010 wordt, als volgende stap naar de kilometerbeprijzing, de BPM
(aanschafbelasting) bij aankoop van een nieuwe personenauto (of particuliere bestelauto)
verlaagd en ter compensatie de MRB (motorrijtuigenbelasting) verhoogd. Dit vindt
budgettair neutraal plaats. De tarieven van de BPM dalen hierdoor met 5% van het
oorspronkelijke tarief en de tarieven van MRB voor personenauto’s, bestelauto’s
van particulieren en motorrijwielen stijgen (bovenop de inflatiecorrectie van 1,9%)
met 6,4%. Voor een gemiddelde benzinepersonenauto (ongeveer 1.000 kg) stijgt de
MRB per jaar met ongeveer € 19. Voor de gemiddelde dieselpersonenauto (ongeveer
1.250 kg) stijgt de MRB per jaar met ongeveer € 72. |
|
|
|
In 2010 eerste stap ombouw BPM naar CO2-grondslag |
|
|
|
Naast de verschuiving van BPM naar MRB wordt de BPM omgebouwd van heffing op basis
van catalogusprijs naar heffing op basis van CO2-uitstoot. Dit zal in vier jaar
plaatsvinden, vanaf 2013 wordt de BPM uitsluitend geheven op basis van de CO2-uitstoot
(zuinigheid) van een personenauto.
|
|
|
|
De eerste stap wordt in 2010 gezet. De bonus-malusregeling en de CO2-toeslag worden
per 2010 afgeschaft en vervangen door een tarief per gram CO2-uitstoot. Daarnaast
is in 2010 een deel van de BPM nog gebaseerd op de catalogusprijs (27,4% van de
catalogusprijs). Zuinige auto’s krijgen in 2010 en 2011 een BPM-korting. In 2010
is deze korting € 750. Hiermee wordt het verschil in BPM tussen zeer zuinige auto’s
(vrijgesteld van BPM) en zuinige auto’s niet te groot. Het gaat hier om benzineauto’s
met een CO2-uitstoot tussen 110 en 120 g/km en dieselauto’s en aardgasauto’s met
een CO2-uitstoot tussen 95 en 120 g/km.
|
|
|
|
Onderstaande tabel geeft een
overzicht van de nieuwe tarieven, kortingen en toeslagen
in de BPM voor 2010. De nieuwe CO2-grondslag geldt voor zowel nieuwe auto's als
voor gebruikte auto's die in de BPM worden betrokken.
|
|
|
|
Tarieven BPM (euro's) 2010 |
|
|
- Zeer zuinige benzineauto’s, CO2-grens 110 g/km: vrijgesteld
- Zeer zuinige dieselauto’s/aardgasauto’s, CO2-grens 95 g/km: vrijgesteld
- Elektrische auto’s (nulemissieauto’s): vrijgesteld
Basispercentage, toeslagen en kortingen
- Basispercentage BPM van catalogusprijs: 27,4%
- Benzinekorting: 1 288
- Aardgaskorting: 1 788
- Dieseltoeslag: 1 076
- Korting diesel affabriekroetfilter: 300
- Korting zuinige benzineauto’s, CO2-grens 110 - 120 g/km: 750
- Korting zuinige dieselauto’s/aardgasauto’s, CO2-grens 95 – 120 g/km: 750
Benzine, tarief op basis van CO2 -uitstoot
- Tarief eerste schijf euro per g/km (CO2-grens 110-180 g/km): 34
- Tarief tweede schijf euro per g/km (CO2-grens 180-270 g/km): 126
- Tarief derde schijf euro per g/km (CO2-grens >270 g/km): 288
Diesel en aardgas tarief op basis van CO2- uitstoot
- Tarief eerste schijf euro per g/km (CO2-grens 95-155 g/km): 34
- Tarief tweede schijf euro per g/km (CO2-grens 155-232 g/km): 126
- Tarief derde schijf euro per g/km (CO2-grens >232 g/km): 288
|
|
|
|
Wijziging behandeling aardgasauto in de BPM |
|
|
|
De schijven
voor dieselpersonenauto’s gaan ook gelden voor auto’s met een Af-fabriekaardgasinstallatie.
Zo wordt rekening gehouden met het feit dat aardgasauto’s net als dieselauto’s naar
hun aard circa 15%-20% zuiniger zijn dan benzineauto’s. Wel geldt voor aardgasauto’s
een extra hoge korting van € 1 788. Ter vergelijking: voor benzineauto’s bedraagt
de korting in 2010 € 1 288 en voor dieselauto’s geldt een toeslag van € 1 076.
|
|
|
|
Lagere BPM-korting affabriek roetfilter |
|
|
|
Vanaf 1 januari 2011 is een affabriekroetfilter voor nieuwe dieselpersonenauto’s
verplicht, voor 2010 geldt nog een korting voor deze auto’s van € 300 (was € 600
in 2009).
|
|
|
|
Geen motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s |
|
|
|
Het tarief van de MRB voor zeer zuinige personenauto’s gaat vanaf 1 januari 2010
naar nul. Het tarief voor zeer zuinige auto’s bedroeg sinds 1 januari 2009 een kwart
van het normale MRB-tarief. Onder zeer zuinige auto’s worden personenauto’s verstaan
met een CO2-uitstoot van maximaal 95 g/km (diesel) of maximaal 110 g/km (benzine/aardgas).
De definitie van zeer zuinige auto’s zal periodiek worden herzien.
|
|
|
|
Uitbreiding investeringsfaciliteiten voor zeer zuinige auto’s |
|
|
|
Zeer zuinige personenauto’s gaan structureel onder de willekeurige afschrijving
vallen. Daarnaast zullen zeer zuinige personenauto’s, waaronder elektrische auto’s,
worden aangemerkt als bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
|
|
|
|
BPM op gebruikte auto’s |
|
|
|
Bij de BPM-heffing bij de invoer van gebruikte auto’s kan het voorkomen dat op basis
van de huidige wet een hoger bruto BPM-bedrag geldt dan het bruto BPM-bedrag zoals
dat destijds is vastgesteld voor vergelijkbare auto’s op het moment van eerste ingebruikneming
op basis van de toen geldende wet. Hierdoor zou bij gebruikte auto’s meer belasting
worden geheven dan de belasting die nog drukt op vergelijkbare auto’s die al in
het binnenlandse verkeer zijn. Omdat dit strijdig zou zijn met het Europese recht
werd in de praktijk toegestaan dat de belasting in de bezwaarfase werd vastgesteld
op basis van de historische wetgeving. Vanaf 2010 kan direct bij de aangifte worden
gekozen voor de laagste BPM, die van de huidige wet of die van de wet zoals die
gold op het tijdstip dat de auto voor het eerst in gebruik is genomen. Daarnaast
wordt het afschrijvingsregime voor gebruikte motorrijtuigen aangepast. De afschrijving
voor een gebruikt motorrijtuig werd tot nu toe uitgedrukt in een percentage van
de consumentenprijs in nieuwstaat. Als gevolg van arresten van de Hoge Raad wordt
de afschrijving voortaan uitgedrukt in een percentage van de inkoopwaarde in nieuwstaat.
De afschrijving verloopt hierdoor iets sneller. Ook de forfaitaire afschrijvingstabellen
in de BPM worden op dit punt aangepast. |
|
|
|
Bron:
AMD automotive fiscalisten |